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Q：想請問如果有出口報關單，該如何申報營業稅呢？收入認列時點？有什麼需要注意的嗎

在今年綜合所得稅結算申報期間，常有民眾詢問列舉扣除「醫藥及生育費」，是否要減除受有保險理賠部分？財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，列舉扣除醫藥及生育費的金額，必須是納稅義務人、配偶或受扶養親屬給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確醫院的醫療支出，才能列報，但受有保險給付的部分，則不得扣除。也就是說，已經向保險公司申請保險理賠的醫療費用，不論是實支實付的醫療險或是住院日額型醫療險，只要受有保險理賠部分，都不能列報扣除。該局舉例說明，高先生於110年期間因病住院，總共支付某全民健康保險特約醫院醫藥費40萬元，其中有10萬元的醫藥費，向保險公司申請理賠後，受有保險給付5萬元。高先生於辦理110年度綜合所得稅結算申報時，選擇採列舉扣除申報較為有利，在列舉「醫藥及生育費」扣除額時，可扣除的金額正確為35萬元(40萬元-5萬元)。該局最後呼籲，民眾如果已經完成110年度綜合所得稅結算申報，請檢視有無將受有保險給付之醫藥費列入扣除額申報；如有，原先是採用網路申報者，可於111年6月30日前重新更正上傳即可，或於申報截止日後儘快至戶籍所在地之國稅局臨櫃辦理更正。(資料來源:高雄國稅局)

財政部北區國稅局表示，近來轄內廠商來電詢問，因無進貨事實虛報進項稅額遭國稅局查獲，如欲以累積留抵稅額抵繳部分應補繳稅額，可否視為已補繳部分稅款，按比例適用較低裁罰倍數計算應處罰鍰金額？該局表示，財政部100年3月7日台財稅字第09900535810號令已有規定，稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（以下簡稱裁罰參考表）所稱「已補繳稅款」，係指所漏稅款已「全部補繳完竣」。       該局舉例說明，轄內甲公司106年1至12月間無進貨事實，取具不實統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，經該局查獲，核定補徵虛報進項稅額39萬餘元，於裁處罰鍰前，甲公司申請以現有之累積留抵稅額36萬餘元抵繳部分應補繳之營業稅，但賸餘應補繳稅額3萬餘元尚未繳清，依前揭財政部100年令釋尚非屬已補繳稅款，依裁罰參考表規定，仍應按所漏稅額處2.5倍罰鍰106萬餘元。嗣經國稅局輔導，甲公司於裁罰處分前將所餘3萬餘元之稅款全部繳清，即改按所漏稅額處1.5倍罰鍰60萬餘元，減少罰鍰46萬餘元。      該局提醒，財政部係基於營業人未繳清全部稅款即無法達到減輕處罰目的，以及同一違章行為不宜割裂適用不同裁罰基準等情形，始發布上開令釋規定，請營業人留意，以維護自身權益。

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